Zawarcie umowy zlecenia wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego – należy opłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Stawka tego podatku wynosi 18%, natomiast po przekroczeniu określonej kwoty dochodu – 32%.Oprócz składek odprowadzanych do ZUS umowa zlecenie wprowadza obowiązkowe odprowadzanie zaliczek na podatek dochodowy. Jego najniższa stawka wynosi 18% i właśnie o tyle potrąca się z wynagrodzenia brutto, odejmując koszty uzyskani przychodu.
- wynagrodzenie do 200 zł – jeśli kwota wynagrodzenia wynosi do 200 zł to płatnik ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku w wysokości 18% przychodu. Pobiera się go od przychodu bez pomniejszenia o koszty uzyskania przychodu i składki na ubezpieczenie społeczne.
- wynagrodzenie przekraczające 200 zł – jeśli wynagrodzenie przekroczy 200 zł to zleceniobiorca jest pracownikiem płatnika. Przychód z umowy zlecenia przed obliczeniem zaliczki jest mniejszy o koszty uzyskania przychodu.
Umowa zlecenie
Umowa zlecenie jest umową cywilnoprawną. Oznacza to, że regulują ją przepisy kodeksu cywilnego, a nie kodeksu pracy. Różnica jest olbrzymia. Będąc zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, pracownik ma prawo do urlopu i innych świadczeń. Jest ona szczególnie korzystna dla studentów i osób uczących się, a także dla pracodawcy, który decyduje się na ich zatrudnienie. Korzyści dla tych pierwszych są takie, że nie odprowadza się od ich wynagrodzenia składek na ubezpieczenia społeczne. Z kolei pracodawca nie musi ich płacić, a co za tym idzie – ma niższe koszty zatrudnienia. Koszty uzyskania przychodu oblicza się od przychodu. Jeśli podlegasz ubezpieczeniom społecznym z tytułu wykonywania umowy o dzieło (zawarłeś umowę o dzieło z pracodawcą lub wykonujesz ją na rzecz podmiotu, z którym pozostajesz w stosunku pracy) koszty uzyskania oblicza się od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne.
Wyliczenie podatku od umowy zlecenia
Podatek odlicza się od kwoty brutto pomniejszonej o kwotę obciążenia składkami. Aby wyliczyć wysokość należnego od umowy zlecenia podatku oraz wysokość wynagrodzenia przysługującego z tytułu takiej umowy, należy wykonać następujące czynności:
- Od kwoty brutto odlicza się finansowane przez pracownika składki na ZUS:
- Emerytalną w wysokości 9,76% kwoty brutto
- Rentową w wysokości 1,5% kwoty brutto
- Chorobową w wysokości 2,45% kwoty brutto
Następnie od podatku odliczamy część składki zdrowotnej. Składkę zdrowotną oblicza się następująco:
- Od kwoty brutto z umowy zlecenia odlicza się wymienione powyżej składki ZUS finansowane przez zleceniobiorcę (emerytalne, rentowe, chorobowe).
- Od otrzymanej podstawy ubezpieczenia zdrowotnego liczymy 9% składki na NFZ (ubezpieczenie zdrowotne).
- Od obliczonej wcześniej zaliczki na podatek odejmujemy część składki zdrowotnej wynoszącą 7,75% podstawy zdrowotnego.
Rozliczenie podatku z umów zlecenia do 200 zł
Umowy takie opodatkowane są ryczałtowo. Naliczając składkę w wysokości 18% nie należy więc odejmować kosztów uzyskania przychodów. Nie odlicza się kwoty na ubezpieczenie zdrowotne, nie są też takie dochody uwzględniane w rozliczeniu podatkowym.
